個(gè)人養老金：2億靈活就業(yè)者的新選擇

本報記者 索寒雪 北京報道

近日，人社部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《個(gè)人養老金實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《實(shí)施辦法》”），受到外界的廣泛關(guān)注，2022年11月10日，《中國經(jīng)營(yíng)報》“保障新觀(guān)察”直播欄目，特邀中國養老金融50人論壇副秘書(shū)長(cháng)、中國農業(yè)大學(xué)人文與發(fā)展學(xué)院講師張棟對新政進(jìn)行講解。

張棟表示，中國目前有2億名靈活就業(yè)者，儲備個(gè)人養老金對這些人群非常有利。

擴大參保群體

《中國經(jīng)營(yíng)報》：此前“國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養老金發(fā)展的意見(jiàn)”即國辦發(fā)〔2022〕7號文，對個(gè)人養老金進(jìn)行了推進(jìn)，那么《實(shí)施辦法》與之區別在哪里？

張棟：國辦發(fā)〔2022〕7號文被視為帶有頂層設計性質(zhì)的一個(gè)文件。既然頂層設計，其中的規定都只是一些選擇性的，沒(méi)有明確實(shí)際該怎么去操作。二十大之后，五部門(mén)馬上就聯(lián)合發(fā)布了《實(shí)施辦法》。對于《實(shí)施辦法》與7號文的區別，我認為可以概括為四個(gè)明確。

第一，明確了參保對象。個(gè)人養老金的參加人應當是在中國境內參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動(dòng)者。比2018年個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)時(shí)的參保對象有了較大的擴展，當時(shí)只規定了符合條件的納稅人才能參保，以前一名家庭主婦如果沒(méi)有其他收入可能無(wú)法參加，但新文件只要你參加了基本養老保險你也可以參保。

《中國經(jīng)營(yíng)報》：就是擴大了參保人群？

張棟：對。第二，它明確了參保流程，尤其這個(gè)參保流程在今年4月份的文件中是沒(méi)有的，它的參保流程，主要來(lái)看大概有四個(gè)步驟：

第一步，確定個(gè)人養老金資金賬戶(hù)。通過(guò)銀行開(kāi)立或指定唯一的個(gè)人養老金資金賬戶(hù)，這個(gè)可以到機構柜面或者網(wǎng)上銀行等電子渠道開(kāi)立。也可以通過(guò)個(gè)人養老金產(chǎn)品銷(xiāo)售機構指定已有銀行賬戶(hù)，作為個(gè)人養老金賬戶(hù)。比如，我們在投資基金時(shí)，已經(jīng)有關(guān)聯(lián)銀行賬戶(hù)了，可以將其指定為個(gè)人養老金資金賬戶(hù)。

第二步，向該資金賬戶(hù)繳費。每年1.2萬(wàn)元可以稅前扣除，可以一次也可以分批。這里需要注意的是，一旦向該賬戶(hù)繳費，該賬戶(hù)資金，除了出國或者完全喪失勞動(dòng)能力等特殊情況下可以領(lǐng)取外，只能封閉運行到退休才能領(lǐng)取。這就相當于通過(guò)稅收優(yōu)惠，鎖定賬戶(hù)必須用于養老的目的。

第三步，個(gè)人養老金投資。個(gè)人完全自主進(jìn)行，根據自己的風(fēng)險偏好選擇產(chǎn)品和投資金額。投資有多個(gè)渠道，除了銀行本身外，可以通過(guò)其他個(gè)人養老金產(chǎn)品銷(xiāo)售機構進(jìn)行，比如支付寶、騰訊等各類(lèi)平臺等，投資結束后資金仍然回到個(gè)人養老金資金賬戶(hù)，確保資金封閉運行。

第四步，個(gè)人養老金領(lǐng)取與納稅。這里有幾個(gè)要點(diǎn)，一是領(lǐng)取條件是達到退休年齡，領(lǐng)取基本養老金，但是退休后也可以不著(zhù)急領(lǐng)取個(gè)人養老金，繼續進(jìn)行投資。二是領(lǐng)取可以分為一次性和分期領(lǐng)取，既可以固定月數領(lǐng)取，也可以固定額度領(lǐng)取，領(lǐng)完為止，比較靈活。三是領(lǐng)取的時(shí)候必須轉入社?？?，這個(gè)由銀行通過(guò)與人社信息平臺對接完成，不需要個(gè)人提供。四是只有實(shí)際領(lǐng)取部分才納稅，還在個(gè)人養老金賬戶(hù)進(jìn)行投資，不轉入社?？ㄙ~戶(hù)的部分不納稅。

第三，明確了稅收優(yōu)惠方案。在繳費環(huán)節，每年不超過(guò)繳費上限12000元的部分，可以通過(guò)個(gè)人所得稅綜合所得預扣預繳或次年匯算清繳，在個(gè)人所得稅前辦理扣除。參加人可以按月、分次或者按年度繳費，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。

在投資環(huán)節，取得的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅。

在領(lǐng)取環(huán)節，參加人領(lǐng)取個(gè)人養老金時(shí)，不區分領(lǐng)取方式和領(lǐng)取額度，均按照3%的稅率繳納個(gè)人所得稅，稅率是比較低的。

第四，明確了投資產(chǎn)品的類(lèi)型?！秾?shí)施辦法》明確，個(gè)人養老金可投資的產(chǎn)品，包括儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養老保險、公募基金等金融產(chǎn)品類(lèi)別，比較廣泛。但是具體的產(chǎn)品名錄，將由相關(guān)金融監管部門(mén)進(jìn)一步明確。我們看到，《實(shí)施辦法》發(fā)布當天，證監會(huì )和銀保監會(huì )也都發(fā)布了本行業(yè)投資個(gè)人養老金的暫行辦法，進(jìn)行了一些更細致的規定。

《中國經(jīng)營(yíng)報》：為什么要將基本養老保險作為個(gè)人養老保險參保的基礎條件呢？

張棟：我覺(jué)得這應該是很多人關(guān)注的問(wèn)題。第一，也是最根本的原因在于，個(gè)人養老金是多層次多支柱養老金體系的重要組成部分。前面我們講過(guò)第一支柱基本養老保險制度是?；镜闹贫劝才?，第二支柱職業(yè)養老金和第三支柱個(gè)人養老金制度則是在基本養老保險制度的基礎上提供更高水平的保障，功能是補充基本養老保險的不足，因此只有有了基本才存在補充，這是從制度設計的初衷來(lái)看的。第二，是為了引導國民積極參與第一支柱基本養老保險制度。因為第一支柱基本養老保險制度設計本質(zhì)上是一種現收現付制模式，就是年輕人繳費給老年人發(fā)放養老金待遇，只有參保人數增加了，才能在一個(gè)大范圍內實(shí)現風(fēng)險分散。所以，這兩個(gè)應該是把基本養老保險作為個(gè)人養老金參保的一個(gè)非常重要的前置條件。

比普通理財產(chǎn)品更具優(yōu)勢

《中國經(jīng)營(yíng)報》：把我們每年的繳費上限設到12000元，比如去年交了6000元，去年剩的金額可不可以在今年再遞延一下，今年交18000元？

張棟：目前從《實(shí)施辦法》來(lái)看，12000元的免稅額度是以自然年來(lái)算的，就是當年沒(méi)有用完，比如今年如果實(shí)施，12000元沒(méi)用完是不能夠遞延到下一年的。但是，在具體的繳費月數之間沒(méi)有要求，比如前11個(gè)月都沒(méi)交，在12月的時(shí)候一下把12000元都交上去也是可以的。

《中國經(jīng)營(yíng)報》：這個(gè)12000元的額度會(huì )調整嗎？

張棟：會(huì )調整，但具體怎么調整，未來(lái)慢慢會(huì )明確調整方案。目前規定每年可以在12000元限額之內享受稅收優(yōu)惠，但未來(lái)不會(huì )每年都是這個(gè)限額，未來(lái)隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，會(huì )慢慢提高到比如18000元、20000元。

《中國經(jīng)營(yíng)報》：與我們現在能夠買(mǎi)到的理財產(chǎn)品相比，個(gè)人養老金有哪些優(yōu)勢？

張棟：優(yōu)勢我覺(jué)得確實(shí)有很多，主要體現在三個(gè)方面：

一是能夠享受稅收優(yōu)惠。前面說(shuō)過(guò)，只要購買(mǎi)符合條件的個(gè)人養老金產(chǎn)品，每年可在12000元的限額范圍內享受稅收優(yōu)惠，并且這個(gè)限額會(huì )隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展水平提高逐步調整，這個(gè)優(yōu)惠尤其是對于中等收入群體還是相對比較可觀(guān)的。

二是費率方面有更多優(yōu)惠。購買(mǎi)個(gè)人養老金產(chǎn)品還可減免相關(guān)費率及手續費。比如《銀行和理財公司個(gè)人養老金業(yè)務(wù)管理暫行辦法規定》，商業(yè)銀行對資金賬戶(hù)免收年費、賬戶(hù)管理費、短信費、轉賬手續費；個(gè)人養老金理財產(chǎn)品發(fā)行機構、銷(xiāo)售機構和托管機構應在商業(yè)可持續基礎上，對個(gè)人養老金理財產(chǎn)品的管理費和托管費設置優(yōu)惠的費率標準，豁免認（申）購費等銷(xiāo)售費用。

三是更強調安全穩健的屬性。和一般金融產(chǎn)品相比，個(gè)人養老金產(chǎn)品要具備運作安全、成熟穩定、標的規范、側重長(cháng)期保值幾個(gè)方面的屬性。所以按照《實(shí)施辦法》規定：“個(gè)人養老金產(chǎn)品及其發(fā)行、銷(xiāo)售機構由相關(guān)金融監管部門(mén)確定?！币簿褪钦f(shuō)，只有符合監管要求的金融產(chǎn)品才可能被納入到個(gè)人養老金的產(chǎn)品庫中。

獲靈活就業(yè)者的青睞

《中國經(jīng)營(yíng)報》：只參加了城鄉居民養老保險制度的群體待遇還是非常低的，這部分人將在個(gè)人養老金制度中獲益嗎？

張棟：確實(shí)，目前城鄉居民基本養老保險待遇水平相對比較低，根據人社部統計公報的數據計算，2021年全國城鄉居民基本養老保險待遇水平的平均值僅為190元/月，而同期城鎮職工基本養老保險待遇水平近3600元/月，即便是在北京，城鄉居民基本養老保險待遇水平在2021年也平均只有950元/月，遠低于北京7500元/月左右的職工基本養老保險待遇。如果在這個(gè)基礎上沒(méi)有進(jìn)一步的補充，其實(shí)養老金體系對未來(lái)養老生活的支撐作用相對來(lái)說(shuō)比較小。與此同時(shí)，城鄉居民基本養老保險參保者有更少的機會(huì )加入到職業(yè)養老金中，因此更迫切地需要通過(guò)第三支柱個(gè)人養老金提高未來(lái)的養老保障待遇水平。

這其中包括一個(gè)最為關(guān)鍵的群體就是靈活就業(yè)群體，按照統計局數據，目前靈活就業(yè)群體差不多有2億人，這類(lèi)群體目前有參加城鎮職工基本養老保險的渠道，只不過(guò)按照20%的繳費比例繳費全部由個(gè)人承擔，這種情況下個(gè)人繳費壓力過(guò)大，因此大多數靈活就業(yè)人員仍然參加的是城鄉居民基本養老保險制度。實(shí)際上我們發(fā)現，近些年我們新的經(jīng)濟形態(tài)越來(lái)越豐富，不少靈活就業(yè)群體收入也有了較大提升，可能對這一制度關(guān)注度和參與度都會(huì )比較高。

《中國經(jīng)營(yíng)報》：在以往的實(shí)踐中，能看到這一趨勢嗎？

張棟：確實(shí)是有的，以2018年個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險為例，試點(diǎn)至今大概共有23家保險公司參與試點(diǎn)，累計實(shí)現保費收入6.3億元，參保人數約5萬(wàn)人，我們預期這種制度挺好的，還能有稅收優(yōu)惠，很多人可能會(huì )參與，但事實(shí)上我們發(fā)現參與人不多。但值得慶幸的一點(diǎn)是，我們剛說(shuō)的參保人數中間的5萬(wàn)人，我們看到銀保監會(huì )公布的數據，新業(yè)態(tài)從業(yè)人員，也就是我們平常說(shuō)的靈活就業(yè)人員，他們中間大概占到了1/5，表明他們通過(guò)個(gè)人養老金實(shí)現待遇補充的愿望非常強烈。

所以說(shuō)這類(lèi)群體是個(gè)人養老金參與非常重要的一類(lèi)群體，他們參與的城鄉居民基本養老保險待遇不足，有意愿通過(guò)個(gè)人養老金補充養老保障待遇，因此，這類(lèi)群體未來(lái)是我們要參加個(gè)人養老金宣傳的重點(diǎn)。

《中國經(jīng)營(yíng)報》：我們在《實(shí)施辦法》里面也關(guān)注到了一些規定，比如說(shuō)個(gè)人養老金賬戶(hù)是可以繼承的，和基礎養老金還是有一定的差別。

張棟：對。這我可以簡(jiǎn)單解釋一下，中國基本養老保險包括兩部分：一部分是社會(huì )統籌，主要計發(fā)基礎養老金；另一部分是個(gè)人賬戶(hù)，這里的個(gè)人賬戶(hù)與個(gè)人養老金賬戶(hù)其實(shí)是兩個(gè)概念，完全不一樣，那是城鎮職工和城鄉居民個(gè)人繳費積累起來(lái)的，退休之后領(lǐng)取。社會(huì )統籌采取的是現收現付制，就是年輕人繳費供老年人領(lǐng)取待遇，實(shí)際運作中是由單位繳費形成的，繳費進(jìn)入基本養老保險制度大的資金池子里面去，供退休人員領(lǐng)取待遇，就是相當于充公了，當然你自己退休后也可以從這個(gè)公共資金池子里領(lǐng)取待遇，只要活得夠長(cháng)，可以一直領(lǐng)。但是如果參保者出現一些其他情況，比如說(shuō)還沒(méi)有到退休年齡就不在了，也不能由其他人繼承，因為這是個(gè)公共資金池子，也就是說(shuō)這些參保者相當于為其他人作貢獻，這就是大數法則，也屬于一種再分配。而個(gè)人養老金是明確屬于個(gè)人所有，市場(chǎng)化運行的制度，既然屬于個(gè)人所有，自然會(huì )有相應的繼承權。但基本養老保險是一個(gè)公共賬戶(hù)，公共賬戶(hù)就是大家共同為池子作貢獻，然后服務(wù)大家養老的目標。