深圳市境外高端人才和緊缺人才2023納稅年度個(gè)人所得稅財政補貼申報指南

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2023〕34號)、《廣東省財政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會(huì )保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財稅〔2023〕21號)，制定深圳市境外高端人才和緊缺人才2023納稅年度個(gè)人所得稅財政補貼申報指南。

一、申報人相關(guān)條件

(一)申報人身份條件。申報人應當符合以下身份條件之一：

1.香港、澳門(mén)永久性居民。以永久性港澳居民身份證和《港澳居民來(lái)往內地通行證》為準。

2.取得香港入境計劃(優(yōu)才、專(zhuān)業(yè)人士及企業(yè)家)的香港居民(不包括受養人)。以香港居民身份證、內地居民身份證和香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)入境證件為準。

3.臺灣地區居民。以《臺灣居民來(lái)往大陸通行證》為準。

4.外國國籍人士。以護照和有效簽證證件或外國人永久居留身份證為準。

5.取得國外長(cháng)期居留權的留學(xué)回國人員。以中國護照、內地居民身份證、國外長(cháng)期或永久居留憑證和教育部留學(xué)服務(wù)中心認證的國外學(xué)歷學(xué)位認證書(shū)為準。必要時(shí)，需提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長(cháng)期或永久居留權公證書(shū)、認證書(shū)或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書(shū)和住在國居留記錄作為補充文件。

6.海外華僑。以中國護照、內地居民身份證、國外居留憑證和出入境記錄為準。必要時(shí)，需提供住在國中國使領(lǐng)館出具的居留權公證書(shū)、認證書(shū)或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書(shū)和住在國居留記錄作為補充文件。

以上身份證明材料有效期需在納稅年度有效。

(二)申報人工作條件。1.申報人在深圳市工作，且符合以下條件之一：

(1)與深圳市用人單位簽訂了勞動(dòng)(聘用)合同。(2)由境外雇主派遣，境外雇主與深圳市接收單位簽訂了派遣合同。(3)提供獨立個(gè)人勞務(wù)，并與深圳市納稅單位簽訂了勞務(wù)合同。

2.在深圳市工作，并在深圳市依法繳納個(gè)人所得稅，納稅年度內在深圳市工作累計滿(mǎn)90天以上(不含90天)。

3.申報人工作單位發(fā)生變更的，且申請享受境外高端緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼的納稅年度在符合申報條件的單位工作天數滿(mǎn)90天的，可通過(guò)該單位申報，該單位應予以配合。

(三)申報人資格條件。1.境外高端人才。符合下列條件之一，且在我市科技創(chuàng )新、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)或哲學(xué)社會(huì )科學(xué)領(lǐng)域工作的人才。

(1)國家、省、市重大人才工程入選者。(2)國家、省、市認定的境外高層次人才。(3)持有廣東省“人才優(yōu)粵卡”的人才。(4)持有深圳市“鵬城優(yōu)才卡”的人才。(5)持有A類(lèi)《外國人來(lái)華工作許可證》的人才(以“平均工資收入不低于深圳上年度社會(huì )平均工資收入6倍”認定標準申請取得A類(lèi)《外國人來(lái)華工作許可證》的除外)。(6)持有《外國高端人才確認函》《廣東省外籍高層次人才確認函》或《廣東省港澳臺高層次人才確認函》的人才。以上條款以國家、省、市政府部門(mén)核發(fā)的證書(shū)或相關(guān)認定文件為準，相關(guān)證書(shū)有效期不作為申請限制條件(被撤銷(xiāo)的除外)。

相關(guān)領(lǐng)域指：

(1)科技創(chuàng )新領(lǐng)域

①?lài)壹?、省級或市級重大?chuàng )新平臺。

②高等院校、科研機構、醫療機構、公共衛生機構。

③高新技術(shù)企業(yè)、“專(zhuān)精特新”企業(yè)、制造業(yè)單項冠軍企業(yè)。

(2)重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)

①戰略性新興產(chǎn)業(yè)、未來(lái)產(chǎn)業(yè)。

②現代服務(wù)業(yè)。

(3)哲學(xué)社會(huì )科學(xué)領(lǐng)域

哲學(xué)社會(huì )科學(xué)研究機構、黨校行政學(xué)院、黨政部門(mén)所屬研究機構。

2.境外緊缺人才。

在我市科技創(chuàng )新、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)或哲學(xué)社會(huì )科學(xué)領(lǐng)域工作的境外科研人才、技術(shù)技能骨干和高級管理人才。

(1)科技創(chuàng )新領(lǐng)域

①?lài)壹?、省級或市級重大?chuàng )新平臺的科研、工程及運維團隊成員。

②高等院校、科研機構、醫療機構、公共衛生機構中的科研技術(shù)團隊成員或承擔市級以上在研重大縱向課題的團隊成員，市級以上重點(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)專(zhuān)科等帶頭人，以及醫療衛生技術(shù)技能骨干。

③高新技術(shù)企業(yè)、“專(zhuān)精特新”企業(yè)、制造業(yè)單項冠軍企業(yè)的科研團隊成員、技術(shù)技能骨干和高級管理人員。

(2)重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

①戰略性新興產(chǎn)業(yè)、未來(lái)產(chǎn)業(yè)中的科研團隊成員、技術(shù)技能骨干和高級管理人員。

②現代服務(wù)業(yè)中的科研團隊成員、技術(shù)技能骨干和高級管理人員。

(3)哲學(xué)社會(huì )科學(xué)領(lǐng)域。高等院校、哲學(xué)社會(huì )科學(xué)研究機構、黨校行政學(xué)院、黨政部門(mén)所屬研究機構中從事哲學(xué)社會(huì )科學(xué)研究或教學(xué)的人員。

(四)申報人納稅條件

1.在深圳市依法納稅，且在深圳市已納稅額大于測算稅額(詳見(jiàn)“個(gè)人所得稅補貼計算方法”)。

2.須授權同意受理機關(guān)向稅務(wù)部門(mén)查詢(xún)納稅信息。

(五)申報人其他條件

1.遵守法律法規、科研倫理和科研誠信。至受理機關(guān)受理之日，不得有以下情形之一：

(1)近5年內存在重大稅收違法案件信息記錄，虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金記錄，違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，或對申報單位上述行為記錄負有直接或主要責任的。

(2)在境內因犯罪受到刑事處罰，或涉嫌犯罪正在接受司法調查尚未做出明確結論的。

(3)被列為失信被執行人，或對申報單位被列為嚴重失信主體負有直接或主要責任的。

2.申報人于2023年領(lǐng)取過(guò)深圳市、各區高層次人才獎勵補貼、“鵬城孔雀計劃”特聘崗位獎勵等人才獎勵或補貼，實(shí)際補貼額需扣減2023年已發(fā)放的人才獎勵或補貼金額。

3.申報人同時(shí)符合粵港澳大灣區境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠和前海、河套香港居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的，可自行選擇享受其中一項優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩項優(yōu)惠。

二、申報單位相關(guān)條件

(一)申報單位基本條件

1.在深圳市依法注冊的企業(yè)、機構。

2.遵守法律法規。至受理機關(guān)受理之日，不得有以下情形之一：

(1)近5年內存在重大稅收違法行為記錄的。

(2)在經(jīng)營(yíng)異常名錄內的。

(3)經(jīng)查詢(xún)深圳市公共信用平臺，被列入嚴重失信主體名單的。

(二)申報單位其他條件。申報單位應當符合本申報指南第六條“相關(guān)名詞釋義”所述條件，且相關(guān)資質(zhì)條件在對應納稅年度內有效。

三、個(gè)人所得稅補貼計算方法

(一)在納稅年度內，申報人在深圳市已納稅額減去測算稅額，即為申報人可申請的個(gè)人所得稅補貼額，該補貼免征個(gè)人所得稅。

1.“已納稅額”是指下列所得按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定在深圳市已繳納的個(gè)人所得稅額：(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權使用費所得;(5)經(jīng)營(yíng)所得;(6)入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

2.根據稅法規定應辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已納稅額應以次年辦理匯算清繳并補退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準。根據稅法規定無(wú)須辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已納稅額應以補退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準。

3.“測算稅額”是指申報人在深圳市的個(gè)人所得按照香港稅法測算的應納稅額。2023年納稅年度測算稅額按標準稅率法測算，即測算稅額=申報人應納稅所得額×15%。在納稅年度內，申報人因身份發(fā)生變化而符合享受政策的身份條件規定的，自身份變化次月起，享受財政補貼，補貼金額按享受時(shí)段占全年比例折算。在納稅年度內，申報人因身份發(fā)生變化不再符合享受政策的身份條件規定的，自身份變化次月起，不再享受財政補貼，補貼金額按享受時(shí)段占全年比例折算。

(二)個(gè)人所得稅補貼額根據個(gè)人所得項目，按照分項計算(綜合所得進(jìn)行綜合計算)、合并補貼的方式進(jìn)行。

(三)個(gè)人所得稅補貼額最高為500萬(wàn)元。

四、申報審核程序

(一)個(gè)人申請。申報人、申報單位在廣東省統一身份認證平臺(地址:http://tyrz.gd.gov.cn/)注冊用戶(hù)，個(gè)人用戶(hù)需進(jìn)行實(shí)名驗證。申報人于2024年5月15日至2024年6月15日期間在廣東省政務(wù)服務(wù)網(wǎng)(地址:https://www.gdzwfw.gov.cn/)搜索“深圳市境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼”，提出補貼申請，提交相關(guān)證明材料，作出書(shū)面承諾，并提交工作單位審核。

(二)單位申報。申報單位對申報人的申報信息及材料進(jìn)行審核并作出書(shū)面說(shuō)明、承諾后，于2024年6月15日前在申報系統提交申請。申報人以個(gè)人勞務(wù)申報的，無(wú)需通過(guò)單位申報(已納稅額中包含工資、薪金所得的，須通過(guò)單位申報)。

(三)窗口受理。受理機關(guān)自收到申請之日起5個(gè)工作日內作出受理或不予受理的決定，對于申報材料不齊的應當告知申報人或申報單位補正。申報人應當在7個(gè)工作日內補正材料，逾期不補正的，受理機關(guān)不予受理并告知申報人或申報單位。符合容缺受理條件的，按照容缺受理的相關(guān)規定執行。

(四)初步審核。受理機關(guān)受理后作出初步審核意見(jiàn)。情況復雜需要延長(cháng)的，應當告知申報人或申報單位。初步審核未通過(guò)的，退回并告知申報單位或申報人。

(五)集中審核。集中審核部門(mén)對初審結果開(kāi)展集中審核，復核申報數據，提出享受優(yōu)惠政策補貼的高端人才名單和緊缺人才名單，并按程序報批。

(六)補貼核算。集中審核通過(guò)后，受理機關(guān)應告知申請人5個(gè)工作日內登錄申報系統獲取年度納稅數據予以確認，并提交至受理機關(guān)進(jìn)行補貼核算。申報人可預先登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端：(https://etax.chinatax.gov.cn/)，通過(guò)“特色應用”——“人才補貼(獎勵)個(gè)稅數據”查詢(xún)頁(yè)面，按年度查詢(xún)納稅數據并授權發(fā)送至受理機關(guān)。

申報人身份信息應與申報繳納個(gè)人所得稅時(shí)所使用的身份信息保持一致。申報人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，須在稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)并檔后申報，并提交其他身份證明文件。申報人對應納稅所得額、已納稅額有異議的，可聯(lián)系轄區稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行確認;申報人對補貼估算金額有異議的，可聯(lián)系轄區人力資源部門(mén)進(jìn)行確認。列入擬發(fā)放補貼名單，受理機關(guān)核算補貼金額，經(jīng)核算的補貼金額與申請補貼金額不一致的，應當及時(shí)告知申報人。

(七)異議處理。申報人對初步審核意見(jiàn)有異議的，應當在被告知之日起7日內提出申訴，逾期不再受理，受理機關(guān)應當在15日內復核，并告知申報人復核結果。

申報人對補貼金額有異議的，應當在被告知之日起15日內，向受理機關(guān)提交補貼金額重新核算申請，受理機關(guān)應當在60日內完成核算。核算后有差額的，應予以修改后告知申報人。申報人在被告知之日起15日內未對補貼金額再次提出異議的，受理機關(guān)按流程發(fā)放補貼。

(八)補貼發(fā)放

受理機關(guān)對照發(fā)放名單和核算補貼金額，通過(guò)財政國庫集中支付系統將資金直接撥付至申報人指定的金融社?？ㄙ~戶(hù)或其他個(gè)人銀行賬戶(hù)。

五、其他事項

(一)補貼業(yè)務(wù)由各區(含大鵬新區、深汕特別合作區)、前海合作區財政、人力資源、稅務(wù)等部門(mén)按職能負責。其中，各區人力資源部門(mén)負責業(yè)務(wù)的受理、初審和發(fā)放工作;各區稅務(wù)部門(mén)負責稅務(wù)數據的核實(shí)工作;各區財政部門(mén)配合做好補貼發(fā)放工作。

(二)補貼業(yè)務(wù)實(shí)行信用承諾制申報，申報人、申報單位對填報信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。對于申報人、申報單位所作出的書(shū)面承諾，受理機關(guān)有權進(jìn)行信用監管和事后稽核，申報人、申報單位應配合提供相應證明材料。

(三)根據《深圳經(jīng)濟特區人才工作條例》，如查實(shí)申報人存在弄虛作假行為的，將取消其申請資格，并自取消之日起5年內不得再次提出個(gè)人所得稅補貼申報;對已經(jīng)取得個(gè)人所得稅補貼的，由補貼發(fā)放部門(mén)對補貼資金及利息予以追繳;涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。申報單位存在弄虛作假行為的，參照上述方式處理。

(四)本申報指南自2024年5月15日起實(shí)施，有效期1年，2023納稅年度境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅財政補貼申請、審核、發(fā)放，按照本申報指南執行。

六、相關(guān)名詞釋義

(一)重大創(chuàng )新平臺：指國家、省、市發(fā)展改革、科技創(chuàng )新、工業(yè)和信息化等部門(mén)認定的重點(diǎn)實(shí)驗室、工程實(shí)驗室、工程研究中心、工程技術(shù)研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、制造業(yè)創(chuàng )新中心、工業(yè)設計中心、生產(chǎn)性公共服務(wù)平臺、公共服務(wù)平臺、重大科技基礎設施、前沿交叉研究平臺、產(chǎn)業(yè)創(chuàng )新中心等平臺。

(二)高等院校：指依據《中華人民共和國高等教育法》規定，由國務(wù)院教育行政部門(mén)審批、備案設立的高等學(xué)校和其他高等教育機構。

(三)科研機構：指依據《中華人民共和國科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》規定，由國家、省、市、區機構編制部門(mén)批準的利用財政性資金設立的事業(yè)單位性質(zhì)的科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機構，及依據《科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》由民政部門(mén)登記的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位。

(四)醫療機構：指依據《深圳市醫療機構執業(yè)登記辦法》的規定，由深圳市、各區衛生健康主管部門(mén)登記取得《醫療機構執業(yè)許可證》的具有獨立法人資格的機構。

(五)公共衛生機構：指深圳市、各區衛生行政部門(mén)所屬具有獨立法人資格的公共衛生機構。

(六)重大縱向課題：指國家各部委、廣東省和深圳市各行政主管部門(mén)批準下達的，屬重點(diǎn)、重大、國際合作的項目課題。

(七)高新技術(shù)企業(yè)：指依據科技部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》等規定，經(jīng)深圳市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構認定，并經(jīng)全國高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構辦公室備案，且高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)在有效期內的企業(yè)。

(八)“專(zhuān)精特新”企業(yè)：指國家、廣東省、深圳市工業(yè)和信息化部門(mén)認定的專(zhuān)精特新“小巨人”或“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)。

(九)制造業(yè)單項冠軍企業(yè)：指長(cháng)期專(zhuān)注于制造業(yè)某些特定細分產(chǎn)品市場(chǎng)，生產(chǎn)技術(shù)或工藝國際領(lǐng)先，單項產(chǎn)品市場(chǎng)占有率位居全球前列的企業(yè)。

(十)戰略性新興產(chǎn)業(yè)：指網(wǎng)絡(luò )與通信、半導體與集成電路、超高清視頻顯示、智能終端、智能傳感器、軟件與信息服務(wù)、人工智能、數字創(chuàng )意、現代時(shí)尚、高端裝備與儀器、低空經(jīng)濟與空天、機器人、新能源、安全節能環(huán)保、智能網(wǎng)聯(lián)汽車(chē)、高性能材料、生物醫藥、高端醫療器械、大健康、海洋產(chǎn)業(yè)等。

(十一)未來(lái)產(chǎn)業(yè)：指合成生物、光載信息、智能機器人、細胞與基因、腦科學(xué)與腦機工程、深地深海、量子信息、前沿新材料等。

(十二)現代服務(wù)業(yè)：指研發(fā)與設計服務(wù)、科技成果轉化服務(wù)、知識產(chǎn)權服務(wù)、法律服務(wù)、檢驗檢測認證標準計量服務(wù)、生產(chǎn)性專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)、信息傳輸服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、電子商務(wù)支持服務(wù)、金融服務(wù)、現代物流服務(wù)、會(huì )計服務(wù)、資產(chǎn)評估服務(wù)、現代教育服務(wù)、人力資源服務(wù)、信用服務(wù)、涉稅服務(wù)等。

(十三)“取得國外長(cháng)期居留權的留學(xué)回國人員”:指在國(境)外正規高等院校和科研機構學(xué)習、學(xué)術(shù)訪(fǎng)問(wèn)或從事博士后科研工作不少于12個(gè)月，且取得國外長(cháng)期(5年及以上)或永久居留權、未自愿加入或取得外國國籍的回國工作的中國公民。

(十四)“海外華僑”:指已取得住在國長(cháng)期(5年及以上)或永久居留權，并曾在住在國連續居留滿(mǎn)兩年，兩年內累計居留不少于18個(gè)月，或尚未取得住在國長(cháng)期或永久居留權，但已取得住在國連續5年以上(含5年)合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個(gè)月的中國公民。出國留學(xué)(包括公派和自費)在外學(xué)習期間，或因公務(wù)出國(包括外派勞務(wù)人員)在外工作期間，均不視為華僑。

(十五)“個(gè)人勞務(wù)”：是指以獨立的個(gè)人身份在科技創(chuàng )新、重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、哲學(xué)社會(huì )科學(xué)領(lǐng)域合法提供勞動(dòng)服務(wù)。