關(guān)于個(gè)稅新政30問(wèn)（上）

1.2022年1月1日后，單位發(fā)的全年獎還可以單獨計稅嗎?

答：可以。根據財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于延續實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號)規定，居民個(gè)人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。

2.如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策，我的全年獎應該怎么計算個(gè)稅呢?

答：選擇單獨計稅時(shí)，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，計算應納稅額。

舉例來(lái)說(shuō)，小張年底取得獎金4.2萬(wàn)元，選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。在計算稅款時(shí)，首先，用42000元除以12個(gè)月得出3500元;其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對應稅率為10%,速算扣除數為210;最后，用該筆獎金收入乘以稅率，再減去速算扣除數，得到應納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎應納稅3990元。

3.全年獎可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，我選擇哪種計稅方式更劃算呢?

答：在選擇計稅方式時(shí)，建議您根據自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。

比如，老李全年工資20萬(wàn)元，年底獎金2.4萬(wàn)元，假設可享受三險一金、贍養老人等扣除共4.4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢?有兩種選擇，一是將2.4萬(wàn)元獎金和20萬(wàn)元工資合并計稅，扣除6萬(wàn)元(每月5000元)減除費用和4.4萬(wàn)元后，得到應納稅所得額12萬(wàn)元，按照綜合所得年度稅率表，應納稅120000×10%-2520=9480元;二是將2.4萬(wàn)元獎金單獨計稅，年底獎金應納稅720元，20萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費用和4.4萬(wàn)元后，應納稅96000×10%-2520=7080元，合計應納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨計稅更劃算。

又如，小張全年工資12萬(wàn)元，年底獎金6萬(wàn)元，假設可享受三險一金、贍養老人等扣除共4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇全年獎單獨計稅，年底獎金應納稅60000×10%-210=5790元，12萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費用和4萬(wàn)元后，應納稅20000×3%=600元，合計應納稅6390元;若小張將年底獎金與日常工資合并計稅，扣除6萬(wàn)元減除費用和4萬(wàn)元后，應納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

具體操作時(shí)，您可以登錄手機個(gè)稅APP，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，個(gè)稅APP會(huì )自動(dòng)算出結果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

4.如果我按照全年獎和綜合所得合并計稅比較劃算，但在發(fā)全年獎時(shí)已經(jīng)選擇單獨計稅，我該怎么操作才能改為合并計稅呢?

答：您可以在辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，通過(guò)手機個(gè)稅APP實(shí)現，具體操作是：在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。

5.年度匯算的時(shí)間范圍是什么？納稅人何時(shí)可以預約辦稅？

答：2021年度匯算的時(shí)間為2022年3月1日至6月30日，期間跨度4個(gè)月，全天候24小時(shí)隨時(shí)辦理，納稅人辦稅時(shí)間非常充裕，無(wú)需搶在前幾天扎堆辦理。

納稅人如需在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月15日每天的早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機個(gè)人所得稅APP進(jìn)行預約。預約操作步驟非常簡(jiǎn)便，有關(guān)功能將于2月16日上線(xiàn)，屆時(shí)我們將同步發(fā)布操作指南。

6.納稅人想預約3月2日辦理匯算，但沒(méi)有預約到，怎么辦？

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答：納稅人沒(méi)有預約到3月2日辦理匯算也無(wú)需著(zhù)急，可以選擇其他日期進(jìn)行預約，也可以不預約，3月16日后直接登錄手機個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁(yè)端辦理匯算申報即可。如納稅人確有緊急情況，又沒(méi)有預約到合適日期，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳直接辦理。

7.納稅人在3月1日匯算期開(kāi)始后才注意到可以預約辦稅，此時(shí)再預約還來(lái)得及么？

答：3月1日以后直到3月15日，納稅人仍然可以通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP預約辦稅，選擇未約滿(mǎn)的任意日期預約即可。當然，納稅人也可以不預約，3月16日后直接登錄手機個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁(yè)端辦理匯算申報。

8.工作單位通知納稅人在4月上旬辦理年度匯算，納稅人還需要預約嗎？

答：為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，稅務(wù)部門(mén)會(huì )分批分期通過(guò)單位通知納稅人在確定的時(shí)間段內辦理，因此如果單位已通知納稅人具體的辦理時(shí)間，建議在相應時(shí)間段內辦理，以便享受高質(zhì)量的納稅服務(wù)。如果納稅人確需在匯算初期（3月1日至3月15日）申報，也可以通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP預約辦稅。

9.什么情況下可以享受綜合所得免予匯算清繳政策呢?

答：滿(mǎn)足下列兩種情況之一，可以享受免予匯算清繳政策：一是年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元;二是年度匯算需補稅金額不超過(guò)400元。

需要提醒的是，免予年度匯算的前提是平時(shí)已經(jīng)依法預扣預繳了個(gè)人所得稅，如果沒(méi)有扣繳或扣繳不準確的話(huà)，就不能享受免予年度匯算政策了。

10.如何便捷知道我是否符合免予辦理綜合所得年度匯算的條件?

答：最直觀(guān)便捷的方法是，年度匯算開(kāi)始后，請您登錄手機個(gè)稅APP，點(diǎn)擊辦理綜合所得年度匯算，根據引導查驗、確認或補充完善您的綜合所得收入和扣除情況，系統可幫助您計算年度預繳稅款與應納稅款的差額。全年收入不超過(guò)12萬(wàn)元、補稅金額不超過(guò)400元的、預繳稅額與年度應納稅額一致的，只要符合其中一項，均無(wú)需辦理年度匯算。

當然，如果預繳稅款多于應納稅款需要退稅的，您可以申請退稅;如果年收入12萬(wàn)元以上且補稅金額大于400元，則須辦理年度匯算補稅。

11.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的自行納稅申報情形、納稅期限、納稅地點(diǎn)及申報資料是什么？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)：“　一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;

(四)納稅人申請退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規定留存備查或報送。

納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告?！?/span>

2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規定：“十二、其他事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號)第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執行?！?/span>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規定：“九、受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來(lái)源地，是指一個(gè)納稅年度內向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務(wù)機關(guān)?！?/span>

12.納稅人辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規定：“八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算的，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表(附件2、3)，如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實(shí)、準確、完整。

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