關(guān)于個(gè)稅新政30問(wèn)（下）

16.納稅人如何辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的退稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規定：“十、年度匯算的退稅、補稅

(一)辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地(即年度匯算地)，按照國庫管理有關(guān)規定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡(jiǎn)易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅。

申請2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請退稅?！?/span>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)政策解讀規定：“《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道。

一是辦理退稅。如果年度匯算后有應退稅額，納稅人可以申請退稅。納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務(wù)機關(guān)后，即完成了申請程序。稅務(wù)機關(guān)和國庫按規定履行必要的審核程序后即可辦理退稅，退稅款直達納稅人銀行賬戶(hù)。申請退稅的納稅人需要準確填寫(xiě)身份信息資料和在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。

其中，對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但年度中間被預扣預繳過(guò)個(gè)人所得稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將推送服務(wù)提示、提供簡(jiǎn)易申報表預填服務(wù)，納稅人只需確認已預繳稅額、填寫(xiě)本人銀行賬戶(hù)信息，即可通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現快捷申請退稅;納稅人對預填服務(wù)中的數據有疑問(wèn)的，也可以選擇標準申報表辦理年度匯算?！?/span>

17.納稅人可自主選擇哪些辦理方式來(lái)辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規定：“六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

(一)自行辦理年度匯算。

(二)通過(guò)任職受雇單位(含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(含手機個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端，下同)完成年度匯算申報和退(補)稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2022年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認，補充提供其納稅年度內在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

(三)委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人(以下稱(chēng)受托人)辦理，納稅人與受托人需簽訂授權書(shū)。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現年度匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報?！?/span>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)政策解讀規定：“《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將持續加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，通過(guò)多種渠道提供涉稅咨詢(xún)服務(wù)，完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長(cháng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理?？紤]到任職受雇單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準確，與納稅人聯(lián)系也比較緊密，有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》規定納稅人可以通過(guò)任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計預扣法預扣預繳勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應當辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退(補)稅。稅務(wù)機關(guān)將為單位提供申報軟件，方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報。

需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(4月30日前)與單位進(jìn)行確認。納稅人可通過(guò)電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認，與書(shū)面方式有同等法律效力。為維護納稅人合法權益，《公告》還規定在納稅人確認前，單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認后，納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位，并對信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。

三是請人辦，即委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人辦理。納稅人可根據自己的情況和條件，自主委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位、個(gè)人(以下稱(chēng)受托人)辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權書(shū)，明確雙方的權利、責任和義務(wù)。

需要提醒的是，單位或者受托人代為辦理年度匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現年度匯算申報信息存在錯誤，可以要求其代辦或自行辦理更正申報?！?/span>

18.納稅人應在什么時(shí)間辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規定：“五、辦理時(shí)間

年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算?！?/span>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)政策解讀規定：“年度匯算時(shí)間是2022年3月1日至6月30日。其中，在中國境內無(wú)住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。需要說(shuō)明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗?！?/span>

19.納稅人如何辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的補稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規定：“十、年度匯算的退稅、補稅

……

(二)辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。

年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫(xiě)錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰?！?/span>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)政策解讀規定：“《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道。

……

二是辦理補稅。納稅人辦理年度匯算補稅的，稅務(wù)機關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付(即第三方支付)等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過(guò)自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)(辦稅服務(wù)廳)及時(shí)關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款?！?/span>

20.納稅人可通過(guò)什么渠道辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規定：“七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址?！?/span>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)政策解讀規定：“《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個(gè)渠道：網(wǎng)絡(luò )辦、郵寄辦、大廳辦。

一是網(wǎng)絡(luò )辦。稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機個(gè)人所得稅APP掌上辦稅。稅務(wù)機關(guān)提供了申報表項目預填服務(wù)，納稅人選擇使用預填服務(wù)并確認申報數據的真實(shí)、準確、完整后即可快速辦理年度匯算，非常方便快捷。此外，對存在境外所得的居民個(gè)人，可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端境外所得申報功能辦理年度匯算。

二是郵寄辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò )，也可以郵寄申報表辦理年度匯算。各省(區、市)稅務(wù)局將指定專(zhuān)門(mén)受理郵寄申報的稅務(wù)機關(guān)并向社會(huì )公告。納稅人需將申報表寄送至《公告》第九條規定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省(區、市)稅務(wù)局公告的地址。郵寄申報需要清晰、真實(shí)、準確填寫(xiě)本人的相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息，建議使用電腦填報并打印、簽字。

三是大廳辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò )或郵寄，也可以到《公告》第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理?！?/span>

21.手機個(gè)人所得稅APP已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道，今年有哪些優(yōu)化功能？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)政策解讀明確：“一是優(yōu)化申報表項目預填服務(wù)。對于選擇適用空白申報表申報綜合所得的納稅人，我們在空白表的填報界面上，提供了納稅人可再次使用申報表項目預填服務(wù)的功能，更好滿(mǎn)足納稅人需要。

二是優(yōu)化社保費填寫(xiě)方式。對靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人，結合部分地區按月、季、年不同繳費情形，新增按季度或者年度填報的選項，讓納稅人新增社保時(shí)更加方便。

三是優(yōu)化增加提示提醒。一方面，增加更多的服務(wù)提示提醒，幫助納稅人便利地辦理年度匯算;另一方面，對填報減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進(jìn)行風(fēng)險提示，提醒納稅依法如實(shí)申報，降低納稅人誤填錯填幾率?！?/span>

22.為幫助納稅人依法辦理2021年度匯算，今年有哪些提醒準確申報的舉措？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)政策解讀明確：“一是提醒納稅人年度匯算開(kāi)始前可登錄手機個(gè)人所得稅APP，查看自己納稅年度內的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專(zhuān)項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為年度匯算做好準備。

二是提醒因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的納稅人，要在如實(shí)補充申報相關(guān)收入后，據實(shí)辦理年度匯算。